Криптовалюта в Україні: що пропонує "Матриця оподаткування" і коли чекати реального закону

Даний документ — це дослідження, що містить аналіз міжнародного досвіду та конкретні рекомендації щодо податкового регулювання криптоактивів в Україні.

Чому це важливо?

Бо хоча Україна й ухвалила у 2022 році Закон "Про віртуальні активи", він досі не працює саме через відсутність змін до Податкового кодексу. 

Фактично, зараз ринок криптовалют в Україні існує в "сірій зоні". Активи не заборонені, але їх правовий статус та порядок оподаткування залишаються невизначеними.

Матрицю розробляли з урахуванням "практик провідних юрисдикцій" Німеччини, Швейцарії, Естонії, Сінгапуру та інших країн, які вже сформували власні підходи до оподаткування цифрових активів. 

Документ охоплює різні сценарії: від звичайних транзакцій до специфічних випадків, таких як майнінг, стейкінг чи airdrop.

Які варіанти пропонують регулятори і до чого варто готуватись власникам криптоактивів?

Перш за все, всі токени поділили на три групи.

• Перша — це токени електронних грошей (EMT), прив'язані до однієї офіційної валюти. 
• Друга — токени з прив'язкою до різних активів (ART) чи їх комбінацій. 
• Третя — всі інші: децентралізовані валюти (як Bitcoin), сервісні токени, NFT.

Як нараховуватимуть податки?

У більшості випадків податок платитиметься з чистого доходу (дохід мінус витрати), але є нюанси. Можливе оподаткування як всієї виручки, так і лише при виході у фіат (коли міняєте криптовалюту на гривні чи долари).

Стандартна ставка податку — 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Проте можуть з'явитися пільгові ставки 5% або 9%, особливо для токенів з прив'язкою до валют чи банківських металів. Така собі технологічна нейтральність.

Цікавий момент про доходи, звільнені від оподаткування. У багатьох європейських країнах не оподатковуються операції до певної суми (у Німеччині — 600€, у Литві — 2500€). 

Також можуть звільнити від податку переказ між власними гаманцями, дарування, пожертви. А якщо довго тримаєте криптовалюту (наприклад, у Німеччині — понад рік), то можете взагалі не платити податок при продажу.

Щодо ПДВ — ситуація простіша. Обмін криптовалют між собою чи на фіат, як правило, звільнений від ПДВ. А от якщо платите за товари чи послуги криптовалютою — ПДВ нараховується на загальних підставах.

Майнінг та стейкінг у різних країнах оподатковуються по-різному. Десь це розглядають як підприємницьку діяльність, десь — як отримання інвестиційного доходу. Тож українському законодавцю ще доведеться визначитися.

Перехідний режим та законодавчі перспективи

Для тих, хто вже має криптоактиви, набуті до вступу закону в силу, можуть запровадити спеціальний перехідний режим — щоб не виникало проблем із підтвердженням витрат на їх придбання.

Проте треба розуміти, що "Матриця оподаткування" — це лише рекомендаційний документ. 

Законопроєкт, який би дійсно зрушив питання з мертвої точки планують підготувати до жовтня 2025 року.

Втім подібні обіцянки ми чули неодноразово і в минулому році, а врегульованої криптовалюти, як не було, так і немає.

Тож чи будуть внесені відповідні зміни до Податкового кодексу та коли це станеться — питання відкрите.

Джерело

Про автора: Яків Воронін, адвокат, доктор юридичних наук, доцент, Голова Ради громадського контролю при Бюро економічної безпеки, Голова комітету з питань митного та податкового права НААУ.

Редакція не завжди поділяє думки, висловлені авторами блогів.